Notice: Use of undefined constant DS - assumed 'DS' in /home/selko/budindustrial.com.ua/www/templates/siteground-j16-29/html/com_content/article/default.php on line 71

Эффективная система налогообложения ООО

Аудиторы ООО «Аудиторская фирма «Главбух» консультируют: 

http://glavbuh-audit.com.ua/

Вопрос

На Ваш запрос от 19.08.2013 г. относительно выбора наиболее эффективной формы налогожения ООО, и особенностей работы такого ООО, специалисты ООО «АФ«Главбух» могут предоставить следующие рекомендации.

В соответствии с требованиями Налогового Кодекса Украины (НКУ), ООО, как юридическое лицо плательщик налогов может избрать общую ситему налогобложения с уплатой налога на прибыль, Раздел ІІІ НКУ, НДС Раздел IV НКУ (при достижении соответствующего объема реализации) и других обязательных налогов и платежей.

В сответствии с требованиями ст. 291. НКУ ООО может быть плательщиком единого налога с отнесением к соответствующей группе от которой будет зависить величина ставки единого налога.

Согласно главы 1НКУ об упрощенной системе налогообложения и отчетности, юридические лица могут быть плательщиками единого налога в соответствии с требованиями к юрлицам отнесенным к группе №4 и группе №6.

К четвертой группе юрлиц (ст. 291.4 НКУ), которые могут работать на упрощенной системе налогообложения относятся юрлица с бъемом дохода не превышающего 5.000.000,00 грн в течение календарного года и среднеучетная численность работников которых не превышает 50 чел.

К шестой группе относятся юрлица, у которых на протяжении календарного года объем дохода не превышает 20.000.000,00 грн.

Ограничения, изложенные в ст. 291.5.1 НКУ относительно видов деятельности, не позволяющих работу на упрощенной системе налогооложения на Ваше ООО с его видами деятельности не распространяются.

Согласно ст. 292.1 НКУ, доходами юрлица являются какие-либо доходы полученные на протяжении налогового (отчетного) периода в денежной форме в наличной (безналичной), материальной или не материальной форме, а така же просроченная кредиторская задолженность в момент ее списания по истечении срока исковой давности .

В соответствии с ст. 293.3.1 НКУ, ставки для ООО на упрощенной системе налогобложения 4-й группы следующие:

3% от дохода в случае уплаты НДС;

5% от дохода в случае включения НДС в состав единого налога.

Налогобложение ООО 6-й группы следующее:

5% от дохода в случае уплаты НДС;

7% от дохода в случае включения НДС в состав единого налога.

Согласно ст. 294 НКУ, налоговым периодом (отчетным) ООО 4-й и 6-й групп является квартал.

В соответствии с требованиями ст. 297 НКУ, плательщики единого налога юрлица освобождены от начислени, уплаты и подачи отчетности по таким видам налогов и сборов:

Налог на прибыль; НДС при выборе соответсвующей ставки;

Налог на землю; сбор за ведение некоторых видов деятельности

НДФЛ и единый соцвзнос с ФОТ и из зарплаты наемных работников уплачивается на общих основаниях.

Учитывая выше приведенное, при отсутствии у Вас значительного размера операционных расходов для определения налогооблагаемой прибыли при общей стстеме налогообложения, более приемлема для использования при ведении хоздеятельности упрощенная система на едином налоге по соответствующей группе и соответствующей ставке, которые выбираются путем анализа всех особенностей ведения бизнеса, особенностей покупателей и желаемых конечных результатов.

В соответствии с требованиями Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц предпринимателей» № 755 от 15.05.2003 г., «местонахождение юридического лица – это адрес органа или лица, которое в соответствии с учредительными документами юридического лица или закона виступает от его имени». Следовательно, Вы, если Вы являетесь учредителем, можете зарегистрировать юридическое лицо не только по месту Вашей регистрации, как жильца.

Если Ваше ООО на упрощенной ситеме налогообложения не принимает деньги на расчтетный счет и не имеет других доходов в материальной и нематериальной форме, то и расходов по уплате единого налога у вас не будет.

Все остальные налоги связанные с наемными работниками не зависимо от движения денег по расчетному счету: НДФЛ, единый социальный взнос - начислять, платить и отчитываться небходимо в общем порядке согласно требований соответствующего законодательства.

В соответсвии с требованиями ст. 65 и 135 ХКУ № 436, Вы, как собственник можете управлять предприятием непосредственно без привлечения наемных работников и в таком случае можете зарплату себе не начислять. Если Вы приняты в штат ООО в качестве директора с оплатой в согласно штатного расписания по трудовому договору, то на основании Кодекса законов о труде – глава ІІІ «трудовой договор», глава VІІ «оплата труда» и Закона об оплате труда ст. 1 «заработная плата», Раздел ІV «права работника на заработную плату и их зацита», Вам обязательно должна начисляться и выплачиваться зарплата согласно штатного расписания и фактически отработанному времени с начислением и удержанием всех необходимых налогов, сборов и платежей в бюджет.

Вопросы прекращения юридического лица регулируются ХКУ № 346 и Законом № 755 (выше уже упоминался).

Сразу следует сказать, что процедура прекращения предприятия путем его ликвидации довольно длительная и требует материальных и, что не мало важно, временных рессурсов.

Прекращение деятельности предприятия, в т.ч. его ликвидация предусмотрены ст. 59 ХКУ № 436 по решению собственника или суда.

Согласно ст. 34 Закона № 755, для начала процедуры ликвидации ООО, регистратору подается заявление о прекращении предприятия путем ликвидации.

Так же подается информация о оповещении в средствах массовой информации кредиторов о ликвидации ООО и срок подачи притензий, этот срок не может быть меньше 2-х месяцес согласно требований п.2 ст. 60 ХКУ № 436.

Для совершения процедуры ликвидации, создается ликвидационная комиссия, которая расчитывается с кредиторами, бюджетои и целевыми фондами, составляет ликвидационный баланс. Достоверность ликвидационного баланса должна быть в обязательном порядке проверена органом доходов и сборов (налоговая проверка) в соответствии с требованиями п. 5. Ст. 60 ХКУ № 436.

В период ликвидации ООО выполняется снятие ООО с учета в социальных фондах, а так же подлежат закрытию в банках (банке) все расчетные счета предприятия.

На практике, такая ликвидация предприятия занимает от 6 месяцев и более.

Если Вас в дальнейшем интересует сложение с себя функций собственника предприятия, Вы можете его не ликвидировать, а выйти из состава собственников путем уступки права на владение УФ предприятия или его доли другому новому собственнику согласно нотариальному договору купли-продажи корпоративных прав.

ООО «Аудиторская фирма «Главбух» 2013